海外台灣人及外國人贈與財產，免贈與稅？

|目錄|

房型 1. 海外台灣人及外國人自國外帳戶贈與的財產要課贈與稅嗎？
2. 受贈海外財產免徵贈與稅，但要課徵所得稅？
3. 外國人在台灣也要報稅？

一、海外台灣人及外國人自國外帳戶贈與的財產要課贈與稅嗎？

依遺贈稅法規定：一、凡經常居住中華民國境內之中華民國國民，就其在中華民國境內或境外之財產為贈與者，應依本法規定，課徵贈與稅。二、經常居住中華民國境外之中華民國國民，及非中華民國國民，就其在中華民國境內之財產為贈與者，應依本法規定，課徵贈與稅。

簡單來說，只要是常住在台灣的國民，不管他送的財產是在「台灣境內還是國外」，都要課徵贈與稅。長期居住在國外的台灣國民(被除籍的台灣人)及外國人，如果贈與「台灣境內的財產」，就要課徵贈與稅。所以，如果是長期住在國外的台灣人和外國人贈與「國外的財產」給常住在台灣的國民，免徵贈與稅。

身分	贈與台灣境內財產	贈與國外財產
房型住台灣的國民(有戶籍，經常居住)	平日價要課贈與稅	要課贈與稅
不住台灣的國民(無戶籍，長住國外)	要課贈與稅	假日價免贈與稅
房型外國人	要課贈與稅	免贈與稅

經常居住中華民國境內：指贈與行為發生前兩年內，在台灣境內有住所的人；或在台灣境內沒有住所而有居所，且在贈與行為發生前兩年內，在台灣境內居留的時間合計超過365天的人。「住所」指生活及經濟重心所在，「居所」指暫時居住的地方。
經常居住中華民國境外之中華民國國民：指被除籍的台灣人，這裡單純是戶政上的「除籍」，例如長期居住國外，被遷出戶籍，這時候不代表喪失國籍，只是「沒有戶籍」。
非中華民國國民：指外國人，為「沒有台灣國籍」的人士。

延伸閱讀：人在國外如何出售台灣的房屋？

二、受贈海外財產免徵贈與稅，但要課徵所得稅？

依所得基本稅額條例規定，受贈人只要是在台灣的所得稅納稅義務人，其受贈的海外財產要計入個人所得課徵綜合所得稅。但全年的海外所得總額未達新台幣100萬元，就不計入所得稅課徵範圍。

贈與稅的納稅義務人是「贈與人」，而所得稅是針對「受贈人」的個人所得來課徵，贈與人如果在台灣沒有戶籍或是長期住在國外，其自海外帳戶贈與給台灣有納稅義務的受贈人，雖然不用課徵贈與稅，但受贈人須將海外受贈價額加入個人所得來申報綜合所得稅。

舉例來說，住在美國，為美國籍的姑姑於114年自美國銀行帳戶贈與常住在台灣的姪子8萬美元，依遺贈稅法規定，該款項免徵贈與稅，贈與人不用繳納贈與稅，但依所得稅法規定，對於受贈人的部分要課徵個人所得稅，所以姪子在申報114年度綜合所得稅時，要將姑姑贈與給他的8萬美元以受贈時的匯率，將贈與財產的價值換算成新台幣計入個人所得計算基本稅額。

贈與人身分	受贈財產所在地	贈與稅	所得稅
住台灣的國民(有戶籍，經常居住)	海外	要課徵	要課徵
不住台灣的國民(無戶籍，長住國外)	海外	免徵	要課徵
外國人	海外	免徵	要課徵