案例解析：
吳先生的母親在113年過世，遺產中共有19筆土地和建物，現值約4,400萬元，減除免稅額、子女扣除額和喪葬費扣除額後，原本應繳納遺產稅約280萬元。
在本所深入解析案件後，得知吳先生的父親剛於112年過世，該次繼承已繳納一大筆遺產稅，吳先生母親也從配偶那裏繼承取得多筆不動產的持分。經過一番調查和仔細拆算，本所代吳先生向國稅局申請更正，主張死亡前5年內繼承之財產已納遺產稅部分約890萬元，應不計入吳先生母親的遺產，最後為吳先生成功節稅約89萬元。
先瞭解：【114年最新－遺產稅之「免稅額」及遺產稅級距為多少，「扣除額」為多少？ 】
一般人在辦理遺產稅申報時，比較不會漏掉的減除項目，除了免稅額之外，多半是配偶扣除額、直系血親卑親屬扣除額（如子女）、父母扣除額和受被繼承人扶養的兄弟姊妹、祖父母扣除額，還有常聽到的喪葬費。
但你知道嗎？實務上常因繼承人不清楚過世親人的整體財產情況，或是不了解法令規定，漏掉了對自己有利的地方，不小心就多繳了遺產稅！
一、遺產稅申報時容易發生的5個疏漏
吳先生的母親在113年過世，遺產中共有19筆土地和建物，現值約4,400萬元，減除免稅額、子女扣除額和喪葬費扣除額後，原本應繳納遺產稅約280萬元。
在本所深入解析案件後，得知吳先生的父親剛於112年過世，該次繼承已繳納一大筆遺產稅，吳先生母親也從配偶那裏繼承取得多筆不動產的持分。經過一番調查和仔細拆算，本所代吳先生向國稅局申請更正，主張死亡前5年內繼承之財產已納遺產稅部分約890萬元，應不計入吳先生母親的遺產，最後為吳先生成功節稅約89萬元。
先瞭解：【114年最新－遺產稅之「免稅額」及遺產稅級距為多少，「扣除額」為多少？ 】
一般人在辦理遺產稅申報時，比較不會漏掉的減除項目，除了免稅額之外，多半是配偶扣除額、直系血親卑親屬扣除額（如子女）、父母扣除額和受被繼承人扶養的兄弟姊妹、祖父母扣除額，還有常聽到的喪葬費。
但你知道嗎？實務上常因繼承人不清楚過世親人的整體財產情況，或是不了解法令規定，漏掉了對自己有利的地方，不小心就多繳了遺產稅！
一、遺產稅申報時容易發生的5個疏漏
1. 農業用地扣除額
- 被繼承人死亡時必須仍為農業使用
- 5年列管期間需繼續作農業使用，並不得移轉
- 申報時應檢附鄉鎮市區公所核發的農業用地作農業使用證明書
- 被繼承人死亡時，已為都市計畫法規定的公共設施保留地
- 申報時應檢附各縣市都市發展局出具的土地使用分區證明書，需註明都市計畫編訂日期及是否為公共設施保留地
- 被繼承人死亡時遺有配偶，兩人婚後取得的財產總額（不含繼承或其他無償取得）減去婚姻存續期間的負債，雙方剩餘財產差額的一半即為可請求分配的金額，自遺產總額中扣除
- 申報時應檢附註記結婚日期的戶籍謄本、剩餘財產差額分配請求權的計算表和生存配偶財產的相關證明文件
4. 道路用地
- 經政府闢為公眾通行道路的土地或其他無償供公眾通行的道路土地。不包括建造房屋應保留的法定空地
- 不計入遺產總額
- 申報時應檢附道路主管機關核發的供公眾通行證明文件
- 前次繼承是免稅案件，則不適用
- 不計入遺產總額
- 申報時應檢附前次繼承時，國稅局核發的遺產稅繳清證明書
二、遺產稅算錯或多繳怎麼辦？
依據稅捐稽徵法第17條及第28條規定，如果是在收到國稅局核發的繳款書時，就發現漏報扣除額或計算錯誤，可以檢附相關證明文件，在繳納期間內，向國稅局申請遺產稅案件更正。
如果是繳完遺產稅後才發現，也可以提出相關證明文件，向國稅局申請遺產稅退稅，期限是繳納之日起10年內，超過期限沒有去申請的話，多繳的稅就送給國家了。
三、申報前先做遺產稅試算，才能有效節稅
雖然遺產稅算錯或多繳，可以向國稅局申請更正或退稅，但並非所有案件都可以在事後成功退稅，例如：遺產稅申報案件經國稅局核定後，繼承人才向主管機關申請核發農用證明書，主張要增列農業用地扣除額，此時國稅局須查明農地在被繼承人死亡時是否實際為農用，只要被發現當時農地沒有作農用，而是用作其他用途（如停車場），或是在繼承後才整地恢復農用，就無法適用農業用地扣除額。
因為政府現在的便民服務做得很好，有些繼承人會自行前往國稅局申報遺產稅，但國稅局人員在無法全盤了解案件的情況下，基本上就是教導你如何填寫申報書，假如繼承人未主動詢問或是附上相關證明文件，就有可能發生疏漏。建議在申報之前，先諮詢專業人士，並且做遺產稅試算，為自己的權益把關喔！
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