繼承人於繳清遺產稅後，持憑遺產稅繳清證明書辦理遺產繼承之分割登記時，不論繼承人間如何分割遺產，均不課徵贈與稅。
國稅局說明，民法有關應繼分的規定，目的是在繼承權發生糾紛時，可以確定繼承人應得的權益，如果是繼承人間自行協議分配，有些繼承人取得的遺產，比依民法規定應繼分計算的遺產更多，民法並未予限制。
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國稅局說明，民法有關應繼分的規定，目的是在繼承權發生糾紛時，可以確定繼承人應得的權益，如果是繼承人間自行協議分配，有些繼承人取得的遺產，比依民法規定應繼分計算的遺產更多，民法並未予限制。
一、案例
陳先生死亡時，遺有銀行存款1,800萬元，由於陳太太早已過世，只剩下三名子女，依民法第1144條應繼分規定，應由三人平均分配，各自取得1／3（600萬元）的遺產。但其中陳大哥經濟狀況不錯、二哥中上，小弟身體不好，需要龐大醫療費用，經協議後，陳小弟分得1,200萬元以保障未來生活開銷，陳大哥和二哥各分到150萬元和450萬元。
分析：
依«財政部67.8.8台財稅第35311號函 »說明：民法應繼分規定之設置，其目的係在繼承權發生糾紛時，得憑以確定繼承人應得之權益，如繼承人間自行協議分割遺產，於分割遺產時，經協議其中部分繼承人取得較其應繼分為多之遺產者，民法並未予限制；因之，繼承人取得遺產之多寡，自亦毋須與其應繼分相比較，從而亦不發生繼承人間相互為贈與問題。
假設有三位子女繼承父親的遺產，一人依法應得 1/3。但三人協議將其中一處房產全部歸給其中一人，若該協議：
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是由三位繼承人簽訂；
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符合協議分割原則；
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未超出遺產總額；
則該房產移轉給一人不課贈與稅。
結論：
此案例陳小弟雖取得較應繼分更多的遺產，但因屬繼承人間的協議，沒有繼承人相互間贈與的問題，當然也無需擔心被課贈與稅。
二、遺產協議分割如何不被認定為贈與?
需符合以下條件：
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限於繼承人之間的協議分割：
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參與協議的人都必須是合法繼承人(如配偶、子女、父母等)。
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屬於遺產範圍內之分配：
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必須是在繼承財產的總額中進行分配，不得超出遺產範圍。
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在繼承程序內完成：
-
協議分割應在繼承程序內辦理。
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不能於繼承登記完成後(已是繼承人固有財產)再轉讓予他人，否則有可能被認定為贈與。
三、如何被認定為贈與?
案例：
以上述案例來說，陳大哥如果先以自己的存款200萬元墊繳遺產稅，那麼遺產就應該先扣除該筆墊繳稅款(1,800萬元中先減200萬元給陳大哥)後再行分割，才適用不課徵贈與稅的規定。
簡單說，即陳大哥至少應分得相當於所墊繳稅款金額的遺產，否則，將因其固有財產的減少，形同實質上對其他繼承人贈與，即會有課徵贈與稅問題。依«遺贈稅法第5條»規定，在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務，以贈與論。
«台財稅第0890457909號函»說明：
國稅局提醒，我國遺產是採總遺產稅制，繼承人應於繳納遺產稅後，再就稅後遺產協議分割。如有個別繼承人以其本身固有之財產先行墊繳遺產稅者，則應就遺產扣除該筆墊繳稅款後再分割。
四、代其他繼承人繳納遺產稅怎麼做才不會被課贈與稅
在處理遺產稅時，常見情況是某位繼承人資金較充足，主動「先幫其他繼承人代繳稅款」。若沒有適當安排，這筆代繳金額很可能被國稅局認定為「贈與」，進而被追稅。
合法避贈與稅的做法：
-
訂立借款契約書：和其他繼承人簽署「借款契約書」，可清楚證明是「借款給他們繳稅」，而非無償給付，國稅局就不會認定為贈與。
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保留匯款或轉帳紀錄：盡量透過銀行轉帳繳納，避免用現金。未來如遇稅務查核，這些紀錄可作為證明用途。
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寫明代墊關係並列入協議：由某位繼承人「暫代墊付稅款，日後由各繼承人償還」，也具有約定效力。
避免這樣做：
- 直接繳稅給國稅局、不留證據：國稅局可能會認定幫其他人無償給付。
- 親口說「幫他們付」卻無書面證明：這種情況最容易被當成贈與。
貼心提醒：
-
想讓非繼承人取得遺產，可走遺囑或贈與申報。
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不確定情形可事先向國稅局申請書面裁示或法律諮詢。
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