被繼承人甲君於112年死亡，核定遺產稅新台幣400萬元，太太主張夫妻剩餘財產差額分配請求權，並核計2,300萬元扣除額後，甲君在銀行遺留下的存款2,300萬元，就交付給生存的(配偶)太太。但隨後因心疼3名兒女，主動代替兒女償還過世爸爸婚前銀行借款1,200萬元。
分析：
太太不僅未分得其他遺產，還動用銀行存款1,200萬元，償還甲君婚前向銀行借款1,200萬元，之後也沒向3名兒女求償，顯然已經「視同贈與」，踩到贈與的紅線。國稅局因此依«遺贈稅法第5條»規定，在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務，以贈與論，將該1,200萬元申報贈與稅。
以每年贈與免稅額244萬元計，要補繳95.6萬元贈與稅（1,200萬-244萬）× 贈與稅率10% = 95.6萬元。
馬上瞭解：【贈與稅申報實務-視同贈與】
★1200萬屬於太太本身固有的財產，在繼承人當中，若有其中一人，以本身固有之財產，先行墊繳遺產稅，或償還被繼承人生前借款，若未於分配遺產中扣除，也或未向其他繼承人求償，將視同贈與。
馬上瞭解：【贈與稅申報實務-視同贈與】
★1200萬屬於太太本身固有的財產，在繼承人當中，若有其中一人，以本身固有之財產，先行墊繳遺產稅，或償還被繼承人生前借款，若未於分配遺產中扣除，也或未向其他繼承人求償，將視同贈與。
解決方式：
- 方法1：該個案若想要避免贈與稅，可善用每年244萬元贈與免稅額，分5年償還甲君生前銀行借款。
- 方法2：直接由其他繼承人負擔甲君遺留之債務。
★小結：
申報遺產稅且主張夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額，經國稅局核定後所交付生存配偶的財產，核屬生存配偶本身固有之財產。此後該配偶的帳上現金，國稅局都會列管至少1年，抽查有沒有交附這筆現金。
記得申報遺產稅時，謹慎的與代書詳細討論，並依規定辦理贈與稅申報，以免漏報贈與稅，而遭補繳稅款，避免後續麻煩。
記得申報遺產稅時，謹慎的與代書詳細討論，並依規定辦理贈與稅申報，以免漏報贈與稅，而遭補繳稅款，避免後續麻煩。
二、什麼是夫妻剩餘財產差額分配請求權?
夫妻同居共財是一般的觀念，而法律上夫妻婚後若沒有特別約定分別財產制，就是適用所謂的法定財產制，也就是夫妻婚後的財產原則上是共有的，當法定財產制消滅時，夫妻財產較少的一方，可以向對方要求分財產。請注意，是「婚後財產」較少的一方才可以向對方主張夫妻剩餘財產分配。
依«民法第1030-1»條規定，法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配。白話來說，就是夫妻離婚以後，雙方將婚後財產拿出來必較，扣掉各自債務後，財產比較多的一方要給平均分給對方，以達到公平概念。
三、有時效嗎?
有一個時效限制，自請求權人知有剩餘財產之差額時起算2年間不行使，或是自法定財產制關係消滅(離婚或他方死亡)時起算逾5年，沒有行駛，則請求權消滅。
四、哪些財產可以分?
是雙方的婚後財產：
- 結婚後夫妻所取得的，例如:婚後存款、婚後買房、買車等。
- 婚前的財產於婚姻關係存續中所生之孳息，例如婚前房屋的租金收入等。
- 婚後夫妻因繼承或其他無償取得之財產(例如贈與)不算入。
- 婚後所取得之慰撫金不算入。
馬上瞭解：【遺產稅節稅-夫妻剩餘財產差額怎麼計算？】
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