一、遺產稅什麼時候要申報？怎麼申報？
被繼承人過世時，政府會對其留下的遺產課徵遺產稅，將遺產總額扣除「免稅額」和「扣除額」後，針對剩餘的「遺產淨額」，來計算應繳納的遺產稅額。
納稅義務人應於被繼承人「死亡日起6個月內」，向被繼承人死亡時戶籍所在地的稽徵機關申報遺產稅。若符合「遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點」規定之案件，可不受戶籍所在地限制，只要檢附應備證明文件，即可就近至任一稽徵機關申報。申報遺產稅有以下三種方式：
納稅義務人應於被繼承人「死亡日起6個月內」，向被繼承人死亡時戶籍所在地的稽徵機關申報遺產稅。若符合「遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點」規定之案件，可不受戶籍所在地限制，只要檢附應備證明文件，即可就近至任一稽徵機關申報。申報遺產稅有以下三種方式：
- 臨櫃申報：持申報書和應備文件至國稅局、稽徵所或服務處申報。
- 網路申辦：透過憑證或查詢碼查詢被繼承人之財產資料並下載匯入後，建立申報資料上傳至「遺產稅電子申辦程式」，完成線上申辦隔日起「10日內」應檢附證明文件給戶籍所在地稽徵機關。（應檢附證明文件可在線上申辦時併同上傳）
- 適用遺產稅申報稅額試算案件回覆確認：以掛號郵寄或臨櫃遞送國稅稽徵機關提供之確認申報書及身分證明文件或以線上回覆。
二、遺產稅「免稅額」和「扣除額」是多少？
免稅額
依財政部110年11月24日台財稅字第11004670210號公告，繼承發生日(死亡日)在111年1月1日以後者，遺產稅免稅額為1,333萬元。
扣除額
依財政部112年11月23日台財稅字第11204673720號公告，下列繼承人之扣除額，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅：
依財政部110年11月24日台財稅字第11004670210號公告，繼承發生日(死亡日)在111年1月1日以後者，遺產稅免稅額為1,333萬元。
扣除額
依財政部112年11月23日台財稅字第11204673720號公告，下列繼承人之扣除額，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅：
- 配偶：553萬元。
- 成年直系血親卑親屬者：每人56萬元。
- 父母：每人138萬元。
- 第重度以上身心障礙者：每人693萬元。
- 受被繼承人扶養之成年兄弟姊妹及祖父母：每人：56萬元。
- 喪葬費用：138萬元。
若繼承人選擇「拋棄繼承」，不適用第1項至第5項規定之扣除。
| 扣除額 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 死亡日在98/1/23至102/12/31 (物價指數調整前) |
死亡日在98/1/23至102/12/31 (物價指數調整後) |
死亡日在103/1/1/至112/12/31 | 死亡日在113/1/1/後 | |
| 配偶扣除額 | 400萬 | 445萬 | 493萬 | 553萬 |
| 直系血親卑親屬扣除額 | 40萬 | 45萬 | 50萬 | 56萬 |
| 父母扣除額 | 100萬 | 111萬 | 123萬 | 138萬 |
| 身心障礙特別扣除額 | 500萬 | 557萬 | 618萬 | 693萬 |
| 受被繼承人扶養之兄弟姊妹祖父母扣除額 | 40萬 | 45萬 | 50萬 | 56萬 |
| 喪葬費扣除額 | 100萬 | 111萬 | 123萬 | 138萬 |
延伸閱讀：繼承有房貸的房子，房貸可作為遺產稅的扣除額嗎?
三、遺產稅額如何計算？拋棄繼承後的遺產稅是多少？
應納遺產稅額計算
- 課稅遺產淨額=遺產總額-免稅額-扣除額
- 應納遺產稅額=課稅遺產淨額×稅率-累進差額-扣抵稅額及利息
遺產稅稅率表
| 遺產稅稅率表：繼承發生日(死亡日)在114年1月1日以後 | ||
|---|---|---|
| 遺產淨額 | 稅率 | 累進差額 |
| 房型5621萬元以下 | 10% | 假日價0 |
| 5621萬元以上至1億1242萬元以下 | 15% | 2,810,500元 |
| 房型1億1242萬元以上 | 20% | 假日價8,431,500元 |
案例說明
A在民國114年2月1日死亡，留有配偶和兒子共兩位繼承人，遺產總額為2100萬元，根據不同的繼承情況來計算應繳納的遺產稅額：
- 配偶和兒子皆繼承：遺產總額2100萬－免稅額1333萬－配偶扣除額553萬－直系血親卑親屬扣除額56萬－喪葬費扣除額138萬＝遺產淨額20萬
遺產淨額20萬x稅率10%＝應納遺產稅額2萬
- 配偶拋棄繼承由兒子單獨繼承：遺產總額2100萬－免稅額1333萬－直系血親卑親屬扣除額56萬－喪葬費扣除額138萬＝遺產淨額573萬
遺產淨額573萬x稅率10%＝應納遺產稅額57.3萬
若是配偶和兒子都繼承，應納遺產稅額為2萬元；但如果配偶本身有負債而選擇「拋棄繼承」由兒子單獨繼承，需繳納遺產稅57.3萬元，足足比兩人都繼承多了55.3萬元的遺產稅。
假如配偶本身有欠卡債，呆帳10萬元，但配偶扣除額是553萬元，此時配偶可以選擇清償該負債，不要拋棄繼承，以分割繼承代替拋棄繼承，透過分割協議的方式來將遺產進行分配，減輕納稅的負擔。
延伸閱讀：所有繼承人可以一起辦理拋棄繼承嗎?
若是配偶和兒子都繼承，應納遺產稅額為2萬元；但如果配偶本身有負債而選擇「拋棄繼承」由兒子單獨繼承，需繳納遺產稅57.3萬元，足足比兩人都繼承多了55.3萬元的遺產稅。
假如配偶本身有欠卡債，呆帳10萬元，但配偶扣除額是553萬元，此時配偶可以選擇清償該負債，不要拋棄繼承，以分割繼承代替拋棄繼承，透過分割協議的方式來將遺產進行分配，減輕納稅的負擔。
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