勞工生前未請領的退休金是否屬於勞工的遺產？

• 在勞退新制下，資方每月有義務要提繳不低於勞方月薪6%之金額至勞退專戶中，勞方也可以自願提繳一定金額至其勞退專戶中。將來退休時可選擇要月領或一次全領。
• 勞方再請領退休金前就死亡，應依照勞工退休金條例第27條規定來決定由何人領取。

• 勞工退休金條例第27條第2項指出，如前項遺屬有死亡、拋棄或因法定事由喪失繼承權時，則請領退休金之權利就由其餘遺屬請領。故已辦理拋棄繼承之繼承人，依法是無法在向勞保局請領勞方之退休金。
• 死亡前已申請核准尚未領取的退休金，被繼承人配偶當年度綜合所得稅結算申報，誤合併申報被繼承人退職所得。該退休金是被繼承人在死亡前向雇主申請核准，死亡後雇主才會發放給繼承人請領，就死亡時間點來看，被繼承人死亡前即已具領取退休金的權利，該退休金在繼承人死亡前有已存在有財產價值的權利，即屬於遺產應當併同遺產稅申報。

死亡與退休在同一年度，其退休金應如何申報的樣態有三種。

• 如前所述，被繼承人死亡前已申請核准但尚未領取之退休金，即屬遺產及贈與稅法規定應申報之債權，應併同遺產稅申報。而繼承人日後取得該退休金，可適用所得稅法第4條第1項第17款規定免納所得稅。
• 被繼承人死亡前已領取退休金，該退休金自然會轉換成遺產項目中之現金、銀行存款或其他資產型態，自然無須再另外於遺產稅中申報該筆退休金債權，只要按照扣繳義務人開立的退職所得扣繳憑單，依所得稅法第71條之1規定，申報綜合所得稅即可。
• 倘若被繼承人於辦理退休前死亡，則被繼承人生前雇主給付因死亡而退職之員工退(離)職金、慰問金、撫恤金等，即不屬於遺產，無須於遺產稅中申報，而係屬於繼承人之所得，應由繼承人參照所得稅法第4條第1項第4款規定，申報綜合所得稅。

• 依照國稅局的說法，此筆退休金應屬被繼承人應領之權利，應依遺產及贈與稅法第1條規定併入其遺產總額課徵遺產稅。
• 假如阿良在申請父親死亡後的勞工退休金，於接獲勞動部勞保局函文告知，其父親自開始提繳勞工退休金之日起至領取之日止，結算其個人專戶之本金新台幣$180,000元，加上累積收益$80,000元，合計$260,000元，並已核發並匯入指定帳號。此時，此筆$260,000元就為遺產，須併入父親的遺產總額申報。