一、農業用地移轉不課徵「土地增值稅」？

• 農業發展條例第37條第1項規定：作農業使用之農業用地移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。

二、農業用地過戶免納「房地合一所得稅」？

• 所得稅法第4-5條第1項第2款規定：105年1月1日以後取得符合農業發展條例第37條及第38-1條規定得申請不課徵土地增值稅之土地，免納所得稅。
• 農業發展條例第37條第1項規定：作農業使用之農業用地移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。
• 農業發展條例第38-1條規定：農業用地經依法律變更為非農業用地，經都市計畫主管機關認定，並取得農業主管機關核發該土地作農業使用證明書者，得不課徵土地增值稅或免徵遺產稅、贈與稅。

1. 申請人需先向土地所在地的農業主管機關申請「農業發展條例第38條之1土地作農業使用證明」
2. 取得前項證明後，檢附該證明書，申請不課徵土地增值稅。
3. 取得「土地增值稅不課徵證明」後，檢附「農業發展條例第38條之1土地作農業使用證明」及「土地增值稅不課徵證明」，申請免徵房地合一所得稅。

▲農業發展條例第38條之1土地作農業使用證明申請書


延伸閱讀：不動產贈與給子女，未來出售時可能有高額的房地合一稅

 

三、贈與農業用地免徵「贈與稅」？

• 遺贈稅法第20條規定：作農業使用之農業用地及其地上農作物，贈與民法第1138條所定繼承人者，其土地及地上農作物之價值，不計入贈與總額。
• 農業發展條例第38條第2項規定：作農業使用之農業用地及其地上農作物，贈與民法第1138條所定繼承人者，其土地及地上農作物之價值，免徵贈與稅。受贈人自受贈之日起五年內，需將該地繼續作農業使用。

1. 受贈對象僅限於民法第1138條所定之繼承人。
2. 受贈人自受贈之日起「5年內」，需將該土地繼續供農業使用。例如：在列管5年的期間內不得出售。

民法第1138條所定之繼承人
次序	稱謂	附註
一順位	直系血親卑親屬	包含子女、孫子女、曾孫子女等。
二順位	父母	包含生父母、養父母。
三順位	兄弟姊妹	包含同父同母、同父異母、同母異父、被收養的兄弟姊妹。
四順位	祖父母	包含內外祖父母，也就是爺爺、奶奶、外公、外婆。

延伸閱讀：「土地增值稅、契稅」誰出錢，贈與稅有差異
 

四、繼承農業用地免徵「遺產稅」？

• 遺產及贈與稅法第17條第6項規定：遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受者，其土地及地上農作物價值得自遺產總額中扣除，免徵遺產稅。
• 農業發展條例第38條第1項規定：作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受者，其土地及地上農作物之價值，免徵遺產稅。承受人自承受之日起五年內，需將該地繼續作農業使用。

依據相關法律規定，「繼承」或是「受遺贈」而取得的農業用地，免徵遺產稅，但條件是繼承人或受遺贈人自承受該農業用地之日起「5年內」，須將該土地繼續作農業使用。如果繼承人或受遺贈人在這5年內未將免徵遺產稅的農業用地繼續作農業使用，國稅局將會追繳應納遺產稅額。申請免徵遺產稅時，需檢附「農業用地作農業使用證明書」。


農業用地免徵「遺產稅」兩大要件：

1. 取得方式為「繼承」或「受遺贈」
2. 繼承人或受遺贈人自承受之日起「5年內」，需將該土地繼續供農業使用。例如：在列管5年的期間內不得出售。

▲農地農用證明書，申請用途：免徵遺產稅。

五、農地移轉減免稅賦之比較

作農用之農地移轉減免各項稅賦之比較
	土地增值稅	贈與稅	遺產稅	房地合一所得稅
要件	需移轉給自然人	受贈對象僅限民法第1138條所定繼承人	取得方式為「繼承」或「受遺贈」	符合不課徵土地增值稅規定之土地
證明文件	農業用地作農業使用證明書			農業用地作農業使用證明書 土地增值稅不課徵證明書
限制	持續作農業使用	列管5年期間持續作農業使用	列管5年期間持續作農業使用	持續作農業使用

 

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