2025.07.30 更新！
注意！過去夫妻間一方在生前2年內贈與（aka擬制遺產），不得計入剩餘財產，但根據113年憲判字11號最新判決結果，即刻起，夫妻間一方在生前2年內贈與（擬制遺產），視為「生前提前分配遺產」，可以計入被繼承人的剩餘財產！
Ｑ：為什麼可以計入被繼承人剩餘財產特別重要呢？
Ａ：因為會影響到「遺產稅」扣除額計算！夫妻剩餘財產差額分配對於降低稅負有非常顯著的功效，雙方財產金額差距越多，扣除額越大
舉例說明更清楚
過去
崔先生原有1000萬，崔太太原有10萬
生前夫贈與給妻200萬，也就是崔先生財產剩下800萬，崔太太則有210萬
按照民法第1030-1條規定，受贈＆繼承取得的財產，不得計入剩餘財產進行平均分配（白話來說，受贈、繼承取得的財產就是你自己的，而非婚後共同打拼賺取的財產，不必拿出來分給對方）
因此，按照舊制規定，擬制遺產不得計入剩餘財產分配，當崔太太主張剩餘財產差額分配時，應為（800萬－10萬）÷2＝395萬。
-->崔太太可向崔先生請求395萬（＝在遺產稅裡可以扣除395萬）
現在
崔先生原有1000萬，崔太太原有10萬
生前夫贈與給妻200萬，也就是夫財產剩下800萬，妻則有210萬
根據113年憲判字11號最新判決結果，擬制遺產可以計入夫妻間剩餘財產進行差額分配
因此，按照新制規定，擬制遺產「得計入」剩餘財產差額分配，當崔太太主張剩餘財產差額分配時，應為（800萬＋200萬－10萬）÷2＝495萬。
-->崔太太可向崔先生請求495萬（＝夫妻剩餘財產分配扣除額部分可以扣掉495萬，新制讓扣除額增加了）
（113年憲判字11號判決出爐前內容）
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關於生前贈與，許多民眾常忽略一個細節：根據民法1030-1條1項、民法1148-1條以及遺產及贈與稅法15條1項規定，我們須注意：繼承人在亡者生前兩年內受有財產贈與的話，該筆財產不僅視為亡者的遺產須課徵遺產稅，更不能列入夫妻間財產差額分配請求權的扣除額！
關於夫妻剩餘財產差額分配請求權
夫妻剩餘財產差額分配請求權對於降低稅負有非常顯著的功效，雙方財產金額差距越多，雙方財產差額扣除額越大（往下看舉例說明）。
只要是亡者在生前贈與給配偶的財產，雖然配偶已取的財產的所有權，但在夫妻剩餘財產差額的計算上，是不屬於生存配偶的婚後財產，所以容易導致夫妻剩餘財產差額減少，屆時可以主張的扣除額也會減低，而導致須繳納較高的遺產稅。
（使用手機閱讀本文，建議將手機持「橫向」以便查看表格！）
舉例說明更清楚（一）
老趙半年前因得了癌症，得知自己的病無法透過治療痊癒的當下，身家仍有現金2000萬元以及不動產一間公告現值2000萬元，以及妻兒三人（兩位女兒均已成年），為了規避遺產稅，便決定把現金2000萬元，以贈與的方式過給妻子，感謝妻子在他身體受有病痛時仍不離不棄、悉心照護。（妻子本身名下無任何存款）
然而，老趙在一年半內便不幸離世，沒有撐過兩年，規避遺產稅的策略失效，因此贈與給妻子的2000萬元現金按規定視為老趙的遺產，遺產稅仍然要以總額4000萬課徵。
儘管在兩年內贈與無法規避遺產稅，但在計算扣除額時，這筆現金確實不屬於丈夫現有財產，因此是以「遺產總額4000萬－現金2000萬」去做剩餘財產差額分配。
舉例說明更清楚（二）
老趙半年前身體健剛檢查時發現得了癌症，得知自己患病的當下，身家仍有現金2000萬元以及不動產一間公告現值2000萬元，以及妻兒三人（兩位女兒均已成年）。容易杞人憂天又愛家的老趙，才剛患病就急忙想先預先處理好身後事，財產處理的部分，為了規避遺產稅，便決定先把現金2000萬元，以贈與的方式過給妻子（妻子本身名下無任何存款）。
所幸老趙在妻子悉心照護之下，十年後才壽終正寢，這項規避遺產稅的策略奏效，確實順利減少了課稅遺產淨額（往下查看表格對比）。
看完上面的例子說明，我們可以清楚得知：為了規避遺產稅，在生前匆匆將財產贈與給家人，其實不一定划算喔！若希望積攢一輩子的財產不要大筆貢獻給國庫，建議可以委由代書或其他專業人士提前進行規劃，維護自身財產的最大利益！
注意！過去夫妻間一方在生前2年內贈與（aka擬制遺產），不得計入剩餘財產，但根據113年憲判字11號最新判決結果，即刻起，夫妻間一方在生前2年內贈與（擬制遺產），視為「生前提前分配遺產」，可以計入被繼承人的剩餘財產！
Ｑ：為什麼可以計入被繼承人剩餘財產特別重要呢？
Ａ：因為會影響到「遺產稅」扣除額計算！夫妻剩餘財產差額分配對於降低稅負有非常顯著的功效，雙方財產金額差距越多，扣除額越大
舉例說明更清楚
過去
崔先生原有1000萬，崔太太原有10萬
生前夫贈與給妻200萬，也就是崔先生財產剩下800萬，崔太太則有210萬
按照民法第1030-1條規定，受贈＆繼承取得的財產，不得計入剩餘財產進行平均分配（白話來說，受贈、繼承取得的財產就是你自己的，而非婚後共同打拼賺取的財產，不必拿出來分給對方）
因此，按照舊制規定，擬制遺產不得計入剩餘財產分配，當崔太太主張剩餘財產差額分配時，應為（800萬－10萬）÷2＝395萬。
-->崔太太可向崔先生請求395萬（＝在遺產稅裡可以扣除395萬）
現在
崔先生原有1000萬，崔太太原有10萬
生前夫贈與給妻200萬，也就是夫財產剩下800萬，妻則有210萬
根據113年憲判字11號最新判決結果，擬制遺產可以計入夫妻間剩餘財產進行差額分配
因此，按照新制規定，擬制遺產「得計入」剩餘財產差額分配，當崔太太主張剩餘財產差額分配時，應為（800萬＋200萬－10萬）÷2＝495萬。
-->崔太太可向崔先生請求495萬（＝夫妻剩餘財產分配扣除額部分可以扣掉495萬，新制讓扣除額增加了）
一張表格帶您快速了解遺產稅相關事宜！
關於生前贈與，許多民眾常忽略一個細節：根據民法1030-1條1項、民法1148-1條以及遺產及贈與稅法15條1項規定，我們須注意：繼承人在亡者生前兩年內受有財產贈與的話，該筆財產不僅視為亡者的遺產須課徵遺產稅，更不能列入夫妻間財產差額分配請求權的扣除額！
關於夫妻剩餘財產差額分配請求權
夫妻剩餘財產差額分配請求權對於降低稅負有非常顯著的功效，雙方財產金額差距越多，雙方財產差額扣除額越大（往下看舉例說明）。
只要是亡者在生前贈與給配偶的財產，雖然配偶已取的財產的所有權，但在夫妻剩餘財產差額的計算上，是不屬於生存配偶的婚後財產，所以容易導致夫妻剩餘財產差額減少，屆時可以主張的扣除額也會減低，而導致須繳納較高的遺產稅。
（使用手機閱讀本文，建議將手機持「橫向」以便查看表格！）
| 夫妻剩餘財產差額分配請求權 | ||
|---|---|---|
| 死前2年內贈與（擬制遺產） | 贈與超過2年以上 | |
夫妻剩餘財產計算 |
夫妻剩餘財產差額縮小↓ | 贈與取得財產不計入剩餘財產分配，雙方財產差額縮小↓ |
贈與之財產價額計入遺產 |
✓ | Ｘ |
備註 |
賠了夫人又折兵（擬制遺產不得列入剩餘財產扣除額） | 要活夠久才能享受到紅利 |
舉例說明更清楚（一）
老趙半年前因得了癌症，得知自己的病無法透過治療痊癒的當下，身家仍有現金2000萬元以及不動產一間公告現值2000萬元，以及妻兒三人（兩位女兒均已成年），為了規避遺產稅，便決定把現金2000萬元，以贈與的方式過給妻子，感謝妻子在他身體受有病痛時仍不離不棄、悉心照護。（妻子本身名下無任何存款）
然而，老趙在一年半內便不幸離世，沒有撐過兩年，規避遺產稅的策略失效，因此贈與給妻子的2000萬元現金按規定視為老趙的遺產，遺產稅仍然要以總額4000萬課徵。
儘管在兩年內贈與無法規避遺產稅，但在計算扣除額時，這筆現金確實不屬於丈夫現有財產，因此是以「遺產總額4000萬－現金2000萬」去做剩餘財產差額分配。
（使用手機閱讀本文，建議將手機持「橫向」以便查看表格！）
| 扣除額＆遺產稅試算 | ||
|---|---|---|
| 項目 | 2年內贈與＋ 行使剩餘財產分配 |
單純行使剩餘財產分配 |
| 1 配偶扣除額 |
553萬 | 553萬 |
| 2 直系血親扣除額 |
112萬 （56萬x 2女） |
112萬 （56萬x 2女） |
| 3 喪葬費扣除額 |
138萬 | 138萬 |
| 4 請求扣除剩餘財產差額 |
1000萬 ［（2000萬-0萬）］÷ 2 |
2000萬 ［（4000萬-0萬）］÷ 2 |
總計扣除額 |
1803萬 | 2803萬 |
| 課稅遺產淨額 | 4000萬 －1333萬（免稅額） －1803萬（扣除額） ----------------- 864萬 |
4000萬 －1333萬（免稅額） －2803萬（扣除額） ----------------- －136萬（免繳） |
乘上相應稅率 |
864萬 x 10% | 0萬 x 10% |
應繳稅額 |
86.4萬 | 0萬 |
舉例說明更清楚（二）
老趙半年前身體健剛檢查時發現得了癌症，得知自己患病的當下，身家仍有現金2000萬元以及不動產一間公告現值2000萬元，以及妻兒三人（兩位女兒均已成年）。容易杞人憂天又愛家的老趙，才剛患病就急忙想先預先處理好身後事，財產處理的部分，為了規避遺產稅，便決定先把現金2000萬元，以贈與的方式過給妻子（妻子本身名下無任何存款）。
所幸老趙在妻子悉心照護之下，十年後才壽終正寢，這項規避遺產稅的策略奏效，確實順利減少了課稅遺產淨額（往下查看表格對比）。
（使用手機閱讀本文，建議將手機持「橫向」以便查看表格！）
| 扣除額＆遺產稅試算 | ||
|---|---|---|
| 項目 | 2年內贈與＋ 行使剩餘財產分配 |
10年 （非死亡2年內贈與） |
| 1 配偶扣除額 |
553萬 | 553萬 |
| 2 直系血親扣除額 |
112萬 （56萬x 2女） |
112萬 （56萬x 2女） |
| 3 喪葬費扣除額 |
138萬 | 138萬 |
4 請求扣除剩餘財產差額 |
1000萬 ［（2000萬-0萬）］÷ 2 |
0萬 ［（2000萬-2000萬）］÷ 2 |
總計扣除額 |
1803萬 | 803萬 |
| 課稅遺產淨額 | 4000萬 －1333萬（免稅額） －1803萬（扣除額） ------------------- 864萬 |
2000萬 －1333萬（免稅額） － 803萬（扣除額） -------------------- －136萬（免繳） |
乘上相應稅率 |
864萬x 10% | 0萬 x 10% |
應繳稅額 |
86.4萬 | 0萬 |
結論
看完上面的例子說明，我們可以清楚得知：為了規避遺產稅，在生前匆匆將財產贈與給家人，其實不一定划算喔！若希望積攢一輩子的財產不要大筆貢獻給國庫，建議可以委由代書或其他專業人士提前進行規劃，維護自身財產的最大利益！
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